Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Методы списания в бухгалтерском учете». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Бухгалтер закрепит выбранный способ списания товаров в учетной политике по следующим видам материалов. Как правило, оба метода часто используются для упрощения процесса учета. Однако если каждый материал уникален, как, например, при производстве ювелирных изделий, следует выбрать списание по себестоимости единицы продукции.
Не забудьте увеличить его на дополнительные затраты на покупку, доставку и подготовку к использованию.
Основной счет для учета материалов — 10. По его дебету отражаются поступления, а по кредиту — списания на производство и ликвидация по другим причинам.
Применимые требования к списанию
Вряд ли вы сможете определить стоимость автомобиля, используя метод средней стоимости.
Этот метод идеально подходит для канцелярских товаров, одежды, обуви, игрушек, косметики и других товаров общего назначения.
Перенос стоимости основных средств называется амортизацией. Если основные средства остаются в неизменном состоянии в течение длительного времени и не амортизируются, то они не амортизируются.
Однако есть и существенные недостатки — трудности с классификацией товаров одного типа по разной стоимости.
В 1С существует общий метод оценки в БУ и НУ по мере отпуска запасов:
- материалы (счет 10);
- товары (счет 41);
- готовая продукция (счет 43).
И наоборот, если выбран очень длительный период, оборудование может выйти из строя до того, как оно будет полностью амортизировано. Расчет амортизации основных средств включает различные методы, но компания может выбрать только один из них. Метод можно менять один раз в пять лет.
Как выглядят проводки по списанию на разных базах
Размер прибыли полностью зависит от метода, который вы используете. В некоторых случаях неправильный выбор может даже привести к банкротству вашего бизнеса (потому что вы будете завышать цены на товары, а значит, и расходы).
Каждое поступление материалов должно быть подтверждено исходными документами. Часть из них вы получите от поставщика, другую часть вам придется подготовить самостоятельно. Полный перечень документов зависит от того, каким образом вы получили материал, например, по договору поставки или из собственного производства.
Однако счет материалов не всегда покрывается накладной или списком поставок и квитанций. В конце концов, материал мог храниться и использоваться в течение определенного периода времени в производственном подразделении. Удобнее списывать стоимость материалов непосредственно в производство, составляя расходную накладную.
Можем ли мы вести счет 10.21 в контексте материально ответственных лиц (MOL)? Я пытался это сделать, но в конце месяца при закрытии месяца возникают корректировки. И итоги по начислению и по методу начисления не совпадают. У нас много запасов, которые я бы хотела учесть в контексте сотрудников.
Амортизация начинается в следующем месяце после покупки. Если Betonia купила машину в июле, то первое списание будет в августе.
Например, вы покупаете одни и те же ручки у одного и того же поставщика, и он постепенно снижает цену.
Согласно этому, запасы, к которым относятся материалы, могут быть списаны при их продаже, выбытии и в других обстоятельствах, когда запасы перестают быть активом. Однако отпуск запасов в производство не является списанием запасов, так как изменяется только вид запасов.
Даже если вы ведете учет в небольшой организации, заведите себе в справочнике пункт «Общая номенклатурная группа» и выберите его, чтобы не иметь проблем в конце месяца при закрытии.
LIFO, с другой стороны, используется для первой продажи продукции, продаваемой в последнюю очередь. LIFO означает «last in, first out» и переводится как «последним пришел, первым ушел».
Амортизация рассчитывается ежемесячно и уменьшает стоимость основных средств каждый месяц. В первый год амортизация составит 139 982,11 рублей, что почти в два раза больше, чем при использовании первого метода. В месяце, следующем за месяцем, в котором общая стоимость группы основных средств становится меньше 20 000 рублей, компания может списать их единовременно.
Метод оценки ИП FIFO используется по умолчанию, если:
- ЕСН (выручка — себестоимость);
- ИП на ОСНО.
Иначе можно выбрать один из двух вариантов:
- ФИФО;
- Среднее.
В первом месяце на складе имеется остаток 40 гладильных досок по цене 100 рублей. Во втором месяце поступает товарная позиция, сначала в количестве 10 штук по 110 рублей, а затем в количестве 12 штук по 115 рублей.
Компании на упрощенной системе налогообложения обычно выбирают ФИФО. Если компания работает по упрощенной системе 15%, то в версии 1С 8.3 она будет установлена по умолчанию, а возможность выбора средней себестоимости будет полностью удалена.
Списание по методу ФИФО. Этот метод включен в качестве приемлемого метода учета в параграф 73 методических указаний по учету запасов.
Перед тем как произвести списание, следует проверить или установить настройки учетной политики в 1С.
Обычно компании покупают одинаковые материалы по разным ценам, у разных поставщиков, и затраты, включенные в себестоимость запасов, также могут отличаться.
Для компаний, применяющих упрощенную систему налогообложения, наиболее подходящим считается такой метод, как ФИФО. Если упрощенная система налогообложения составляет 15%, то в 1С 8.3 абсолютно точно используется метод ФИФО, а метод средней себестоимости недоступен.
Товары, которые перевозились на одном транспорте, товары с одинаковым названием и поступившие в одно и то же время от одного и того же поставщика, могут рассматриваться как одна партия.
Компания «Бетония» производит тротуарную плитку. Они изготавливаются на вибропрессе, приобретенном много лет назад. Производство работает стабильно, есть постоянные клиенты, выручки хватает на все нужды: аренду, зарплату, закупку сырья. Но в этом году аппарат сломался, а денег на покупку нового не было.
Этот метод оказался самым популярным как в розничной, так и в оптовой торговле. Вы можете использовать этот метод, если вам буквально приходится придерживаться порядка, в котором вы покупаете товары. Например, когда вам важно соблюсти сроки годности, выставляйте на продажу более поздний товар и придерживайте свежий.
Метод сортировки имеет следующие преимущества:
- Экономия складского пространства.
- Быстрое управление остатками на складе.
Выбор метода списания запасов является важным моментом организации и учета, поскольку стоимость запасов формирует себестоимость готовой продукции и в конечном итоге влияет на размер прибыли, рассчитанной в соответствии со стандартами бухгалтерского учета.
Кроме того, не забудьте заполнить разделы «Разбивка затрат», «Номенклатурная группа» и «Статья затрат». Первые два будут доступны в документах, если в опциях системы была выбрана настройка «Выполнять учет затрат по разбивке — Использовать несколько групп продуктов».
Чем примечателен метод ФИФО
Для микропредприятий, однако, специфика сектора влияет на списание материалов. С 2021 года незавершенное производство будет классифицироваться как запасы и учитываться по правилам, установленным новым ПБУ 5/2019 «Запасы».
С 2021 года компании должны вести учет материальных запасов по новым правилам. Утвержден федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 «Запасы», который заменит ПБУ 5/01 и Методические рекомендации по учету материально-производственных запасов. Он должен использоваться начиная с финансовой отчетности за 2021 г. Организации имеют право использовать его раньше.
Чтобы списать материалы в расход в учете затрат, вы можете использовать акт о материальных резервах, приведенный выше.
Поэтому выбор того или иного метода часто является домыслом, который действителен только для целей бухгалтерского учета.
Если флажок не установлен, все позиции будут списаны на тот же счет, который установлен на вкладке ‘Cost accounts’. По умолчанию используется учетная запись, установленная в настройках учетной политики (обычно 20 или 26). Это можно изменить вручную.
Недостаток метода FIFO в том, что он не учитывает инфляцию или колебания цен, поскольку учет отличается от реальной поставки. Это может привести к неправильным, неверным расчетам прибыли и налоговой базы.
Положения по учету материальных запасов, утвержденные Министерством финансов, вводят строгие процедуры, которые необходимо соблюдать. Точнее говоря, существует три варианта, соответственно столько же способов избавиться от записей в документации.
В BU возможными способами оценки запасов при выбытии являются:
- по стоимости единицы;
- по средней стоимости;
- FIFO по стоимости первых полученных единиц.
В Российской Федерации существует огромное количество предприятий от небольших компаний до крупных холдингов. А также значительное число производственных и непроизводственных секторов. Стоит отметить, что, по сути, в каждой отрасли есть свои мелкие нюансы, которые несколько изменяют общую процедуру. Таким образом, исключение объектов из списка запасов будет основано на разных принципах.
При определении статей затрат ссылайтесь, по крайней мере, на налоговый код, т.е. вы можете указать «Материальные затраты», «Трудовые затраты» и т.д.
Оценка стоимости бесполезных ресурсов
Материалы, поступив, передаются для использования в производстве, для управленческих целей, для капитального строительства, для использования в социально-культурной сфере.
Чтобы понять это, просто прочитайте наш сегодняшний обзор. Мы проанализируем способы, методы, основы списания материалов и запасов в бухгалтерском учете, зачем нужно проводить эту процедуру, на какой счет все списывать.
Можем ли мы списать их сразу и в бухгалтерии и отразить в MT.04? Или в GI эта сумма может «болтаться» годами?
Материалы сначала списываются по стоимости первой закупленной партии; если списываемое количество больше этой партии, то списывается вторая партия, и так далее.
Как следует из названия, этот метод предполагает, что стоимость каждого конкретного товара включена в расчет. Он используется для уникальных и дорогостоящих изделий, где важна точность. Например, он подходит для тех, кто продает автомобили, предметы искусства или ювелирные изделия.
Рассчитывать закупочную цену каждого товара и на этой основе рассчитывать потребление — все равно что черпать море ковшом.
И работу, выполненную собственными сотрудниками компании, на основе вознаграждения, которое они получают за свое время циклическим или делимым способом. Многие эксперты считают этот метод шаблоном того, как правильно списывать материалы в бухгалтерии, расходные материалы в производстве.
С такими товарами важно отслеживать, из какой партии они поступили и по какой цене. В противном случае разница в стоимости может быть критической (например, одно и то же платье в «сезон» и когда коллекция устареет, будет иметь совершенно разную цену).
Однако недостаточно просто заполнить отчет или ведомость. Необходимо профессиональное обоснование мероприятия. Например, в случае гибели животных списание их стоимости будет оправданным, если в отчете объективно и всесторонне раскрыты причины гибели животных и указан диагноз.
Метод средней себестоимости особенно подходит для товаров, цена которых постоянно колеблется как вверх, так и вниз.
По какой стоимости принимать материалов, подлежащих учету
Учет ведется с помощью сортировочных листов. Они фиксируют наличие объектов, а также их перемещение. В параграфах 136-140 руководства описаны особенности этого метода. Учет может осуществляться следующим образом:
- Учет количества . Предполагается, что в складском и бухгалтерском учете одновременно реализуется численный и целочисленный учет. При этом используются номенклатурные номера для инвентаризации.
- Балансировка. Предполагается, что на складах вводится только учет количества по типам запасов. Бухгалтерия, с другой стороны, использует сводный учет. Для этого используется денежное выражение. Количественный учет ведется на основе первичных документов. В этом случае для учета запасов используются карточки, бухгалтерские книги. После окончания отчетного года первичная документация должна быть передана в бухгалтерию.
На начало месяца в организации осталось 1 500 м, а средняя стоимость составляет 95 руб. за м2.
Этот курс дает практические советы по повышению эффективности использования материалов. Мы подскажем вам, как учитывать материалы, как списывать их в производство и что особенного в учете подарков.